Si llevas tiempo como autónomo ya conoces el modelo 303: esa declaración trimestral del IVA que presentas cuatro veces al año. Pero existe un quinto trámite relacionado con el IVA que mucha gente olvida o desconoce: el modelo 390. Es la declaración-resumen anual del IVA y, aunque no supone ningún pago adicional, es obligatoria para la inmensa mayoría de autónomos. En este artículo te explicamos qué es, quién debe presentarlo, cuándo y cómo hacerlo sin errores.
El modelo 390 es la declaración-resumen anual del IVA. Como su propio nombre indica, recoge en un único documento toda la actividad del año en materia de IVA: el total del IVA repercutido que has cobrado a tus clientes durante los doce meses, el total del IVA soportado que has pagado en tus gastos profesionales y el resultado global del ejercicio.
En la práctica es una recopilación de los cuatro modelos 303 que ya presentaste a lo largo del año. Hacienda lo utiliza para cruzar datos, comprobar que todo cuadra y disponer de una visión consolidada de tu actividad con el IVA.
Un punto clave: el modelo 390 es solo informativo. No genera ningún ingreso adicional a Hacienda porque el IVA ya fue liquidado trimestre a trimestre. Si en los cuatro 303 pagaste lo que debías, el 390 simplemente lo confirma. No pagas nada más.
Están obligados a presentar el modelo 390 todos los autónomos y empresas en régimen general del IVA que tributan el IVA con periodicidad trimestral mediante el modelo 303. Esto incluye a la gran mayoría de freelances, profesionales y pequeños empresarios.
Sin embargo, existen algunas excepciones importantes:
Si no estás seguro de si te afecta alguna excepción, la regla general es clara: si presentas el modelo 303 trimestralmente, también debes presentar el 390 en enero.
El plazo para presentar el modelo 390 autónomos va del 1 al 30 de enero del año siguiente al ejercicio que se declara. Así, el modelo 390 del ejercicio 2026 se presenta entre el 1 y el 30 de enero de 2027.
Este plazo coincide parcialmente con el del cuarto trimestre del modelo 303 (que también se presenta en enero), pero tienen una diferencia importante: el 303 del 4T puede presentarse hasta el 30 de enero, igual que el 390. Sin embargo, en la práctica conviene presentar primero el último 303 del año y luego el 390, ya que el resumen anual recoge los datos definitivos de los cuatro trimestres.
| Modelo | Qué declara | Plazo enero |
|---|---|---|
| 303 (4T) | IVA octubre–diciembre | Hasta el 30 de enero |
| 390 (anual) | Resumen de todo el año | Hasta el 30 de enero |
El modelo 303 es una declaración liquidatoria: según el resultado pagas o compensas. El modelo 390 es solo informativo: no liquida nada, no genera pago ni devolución. Todo el IVA del año ya quedó saldado con los cuatro trimestres del 303. El 390 simplemente lo consolida.
La buena noticia es que rellenar el modelo 390 no implica hacer nuevos cálculos desde cero. En esencia, se trata de sumar los datos de tus cuatro modelos 303 del año y trasladarlos al formulario anual. Si tienes bien ordenados los 303, el 390 se completa en minutos.
El modelo 390 se presenta exclusivamente por vía telemática a través de la Sede Electrónica de la AEAT. Puedes hacerlo con:
No existe la opción de presentación en papel para este modelo. Si todavía no tienes certificado digital, es el momento de tramitarlo antes de que llegue enero.
El modelo 390 es una declaración informativa, no liquidatoria. Eso significa que no pagar no es el riesgo —porque no hay nada que pagar—, sino no presentarla o presentarla fuera de plazo.
Las consecuencias de no presentar el modelo 390 son:
No es la sanción más grave del sistema fiscal, pero es perfectamente evitable. Ponlo en el calendario a principios de enero y listo.
El error más común: muchos autónomos creen que, como ya presentaron los cuatro 303 del año, no tienen que hacer nada más. El modelo 390 es una obligación adicional y separada. Hacienda no te avisa de oficio si no lo presentas.
Hacienda cruza automáticamente los datos del modelo 390 con los cuatro 303 presentados durante el año. Si las cifras no coinciden, recibirás una notificación de la AEAT solicitando explicaciones. Revisa que las sumas sean exactas antes de enviar.
El plazo termina el 30 de enero. Presentarlo en febrero o después, aunque sea sin requerimiento previo, ya implica una sanción reducida de 150 €. No hay ninguna razón para arriesgarse: con los 303 bien guardados, el 390 se rellena en menos de media hora.
Si durante el año realizaste operaciones con distintos tipos de IVA (21%, 10%, 4%) o tuviste operaciones exentas, cada tramo debe reflejarse en las casillas correspondientes del 390. No lo simplifiques todo en una sola casilla: el formulario tiene apartados específicos para cada tipo.
Si facturas a empresas de la Unión Europea sin IVA (aplicando la inversión del sujeto pasivo), esas operaciones deben aparecer en el 390 igualmente, en las casillas habilitadas para operaciones intracomunitarias. No incluirlas es uno de los descuidos más habituales en autónomos que trabajan con clientes extranjeros.
Si registras tus facturas y gastos a medida que los generas, el modelo 390 de enero no será más que una suma automática. Puedes usar la calculadora de IVA para autónomos para estimar el resultado de cada trimestre, o leer la guía completa del modelo 303 trimestral para tener el proceso claro desde el principio.
Para entender bien el 390 ayuda visualizar cómo encaja con el 303 a lo largo del año:
| Aspecto | Modelo 303 | Modelo 390 |
|---|---|---|
| Periodicidad | Trimestral (4 veces/año) | Anual (1 vez/año) |
| Finalidad | Liquidatoria: pagas o compensas | Informativa: resumen del año |
| Genera pago | Sí, si el resultado es positivo | No, nunca |
| Plazo 4T / anual | 1 – 30 de enero | 1 – 30 de enero |
| Forma de presentación | Telemática | Telemática obligatoria |
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